Quy định mới về đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử

Nghị định số 254/2026/NĐ-CP góp phần chuẩn hóa việc sử dụng hóa đơn điện tử.

Quy định cụ thể các đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử

Theo Nghị định, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các trường hợp có rủi ro cao về thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ các trường hợp được phép sử dụng hóa đơn điện tử không có mã hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực như điện lực, xăng dầu, bưu chính, viễn thông, nước sạch, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, tài sản mã hóa, dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon, bảo hiểm, y tế, thương mại điện tử, siêu thị, thương mại, vận tải và các tổ chức kinh tế có hạ tầng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu, đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan thuế thì được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế, trừ trường hợp thuộc diện rủi ro cao về thuế hoặc tự nguyện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã.

Đối với các tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng như trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, dịch vụ vui chơi, giải trí, chiếu phim và các dịch vụ phục vụ cá nhân khác phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Tuy nhiên, trường hợp các đối tượng này đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế thì không bắt buộc chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.

Đáng chú ý, Nghị định quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm trên 1 tỷ đồng hoặc bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc diện bắt buộc nhưng có nhu cầu, được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định.

Nhiều trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh

Nghị định quy định cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh đối với một số trường hợp.

Đối với hóa đơn bán hàng, cơ quan thuế cấp hóa đơn cho tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế; tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp đang ngừng hoặc tạm ngừng hoạt động nhưng phát sinh thanh lý tài sản hoặc thực hiện hợp đồng đã ký; trường hợp bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn; doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản nhưng vẫn hoạt động dưới sự giám sát của Tòa án; hoặc đang trong thời gian giải trình, bổ sung hồ sơ theo quy định.

Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, cơ quan thuế cũng cấp theo từng lần phát sinh cho tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp tương tự; đồng thời cấp hóa đơn giá trị gia tăng cho cơ quan, tổ chức bán đấu giá tài sản trong trường hợp giá trúng đấu giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Nghị định cũng quy định việc cấp hóa đơn bán tài sản công có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh đối với trường hợp cơ quan được giao xử lý tài sản công là người nộp thuế giá trị gia tăng nhưng bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.

8 nhóm trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử

Bên cạnh các trường hợp bắt buộc áp dụng, Nghị định cũng quy định 8 nhóm trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Cụ thể, gồm: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp lập bảng kê thu mua theo quy định; hộ kinh doanh có thu nhập từ cho thuê bất động sản hoặc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài; đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp đã được doanh nghiệp khấu trừ thuế.

Ngoài ra, các khoản thu phát sinh từ hoạt động tái bảo hiểm, nhận tiền gửi, phát hành chứng chỉ tiền gửi, phát hành chứng khoán sơ cấp, giao dịch ngoại tệ, sản phẩm phái sinh; hoạt động góp vốn bằng tài sản; điều chuyển tài sản nội bộ; cho mượn máy móc, thiết bị không thu tiền và một số trường hợp không phải lập hóa đơn theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng cũng không thuộc diện phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Nghị định số 254/2026/NĐ-CP tạo cơ sở pháp lý đồng bộ cho việc triển khai Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, góp phần chuẩn hóa việc sử dụng hóa đơn điện tử, tăng cường quản lý thuế, thúc đẩy chuyển đổi số trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế.