Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý thuế giá trị gia tăng sau khi Luật sửa đổi được thông qua

Bộ Tài chính hoàn thiện giải trình, tiếp thu ý kiến đối với dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 181/2025/NĐ-CP về thuế GTGT

Theo Bộ Tài chính, ngày 11/12/2025, Quốc hội đã biểu quyết thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT. Để bảo đảm tính thống nhất, đồng bộ của hệ thống pháp luật và triển khai các nội dung được Luật giao Chính phủ quy định chi tiết tại khoản 28 Điều 5 và khoản 11 Điều 15 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 19456/BTC-CST xin ý kiến về hồ sơ Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Việc lấy ý kiến được thực hiện rộng rãi, gửi tới các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Thương mại và Công nghiệp Việt Nam, đồng thời đăng tải dự thảo trên Cổng thông tin điện tử của Chính phủ và Bộ Tài chính để lấy ý kiến nhân dân.

Đến nay, Bộ Tài chính đã nhận được 11 văn bản góp ý, trong đó có ý kiến của 4 bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; 6 địa phương và 1 hiệp hội. Đáng chú ý, có 8 đơn vị thống nhất hoàn toàn với nội dung dự thảo.

Một trong những nội dung nhận được sự quan tâm là chính sách thuế GTGT đối với nông sản. Hiệp hội Chế biến và Xuất khẩu Thủy sản Việt Nam kiến nghị sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 4 dự thảo theo hướng bỏ cụm từ “khâu kinh doanh thương mại” tại điểm b và điểm d, với lý do cụm từ này đang bị hiểu và áp dụng chưa thống nhất, tiềm ẩn rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp.

Phản hồi kiến nghị trên, Bộ Tài chính cho biết Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 149/2025/QH15) đã quy định rõ sự phân biệt giữa khâu sản xuất và khâu kinh doanh thương mại. Theo đó, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế; còn trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã mua về bán lại cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Quy định này đã được thực hiện ổn định từ năm 2014 đến trước ngày 1/7/2025, vì vậy Bộ Tài chính đề nghị giữ nguyên như dự thảo.

Liên quan đến kiến nghị bổ sung hộ kinh doanh (áp dụng phương pháp kê khai, khấu trừ) vào đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi bán nông sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, Bộ Tài chính cho rằng đề xuất này chưa phù hợp với Luật Thuế GTGT. Cụ thể, khoản 2 Điều 11 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 đã quy định rõ đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trong đó không bao gồm hộ kinh doanh.

Ngoài ra, Bộ Ngoại giao đề nghị bổ sung nội dung đánh giá tính tương thích của dự thảo Nghị định với các cam kết quốc tế của Việt Nam trong WTO, các hiệp định thương mại tự do và hiệp định thuế song phương. Bộ Tài chính cho biết nội dung này đã được rà soát, đánh giá trong hồ sơ dự thảo, đồng thời tiếp thu ý kiến để bổ sung, làm rõ hơn trong dự thảo Tờ trình.

Bộ Nội vụ cũng có ý kiến đề nghị tiếp tục rà soát, hoàn thiện nội dung sửa đổi, bổ sung, bảo đảm đúng thẩm quyền, phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền địa phương hai cấp, quy định về phân cấp, phân quyền theo Luật Tổ chức Chính phủ và Luật Tổ chức chính quyền địa phương năm 2025, cũng như Quy định số 178-QĐ/TW của Bộ Chính trị về kiểm soát quyền lực, phòng chống tham nhũng, tiêu cực trong công tác xây dựng pháp luật.

Tiếp thu ý kiến này, Bộ Tài chính khẳng định đã rà soát toàn bộ hồ sơ dự thảo, bảo đảm tuân thủ đầy đủ các yêu cầu của Luật Thuế GTGT, các quy định của Bộ Chính trị, Nghị quyết của Quốc hội và Chính phủ về nâng cao chất lượng công tác xây dựng, hoàn thiện hệ thống pháp luật, qua đó góp phần phòng ngừa tham nhũng, lợi ích nhóm, lợi ích cục bộ trong quá trình xây dựng và tổ chức thi hành pháp luật.