Áp dụng chính sách thuế như chứng khoán đối với giao dịch tài sản mã hóa

Bộ Tài chính cho biết việc lấy ý kiến rộng rãi đối với dự thảo Thông tư nhằm hoàn thiện chính sách thuế đối với thị trường tài sản mã hóa.

Áp dụng theo các chính sách thuế hiện hành

Theo Bộ Tài chính, tại khoản 9 Điều 4 Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP, Chính phủ đã quy định chính sách thuế đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa được áp dụng như các quy định về thuế đối với chứng khoán cho đến khi có chính sách thuế riêng đối với thị trường tài sản mã hóa. Đồng thời, điểm d khoản 1 Điều 11 của Nghị quyết giao Bộ Tài chính chủ trì hướng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với thị trường tài sản mã hóa. Thông tư sẽ được xây dựng theo trình tự, thủ tục rút gọn.

Trên cơ sở đó, dự thảo Thông tư được xây dựng theo hướng áp dụng các chính sách thuế hiện hành đối với chứng khoán đối với hoạt động giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa.

Về mục đích và quan điểm xây dựng, Bộ Tài chính cho biết dự thảo Thông tư bảo đảm phù hợp với các quy định của pháp luật thuế hiện hành, bao gồm Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành. Đồng thời, việc ban hành Thông tư nhằm bảo đảm tính thống nhất của hệ thống pháp luật, thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính, tạo môi trường thuận lợi để người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.

Về phạm vi điều chỉnh, dự thảo Thông tư quy định chính sách thuế đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa theo Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP của Chính phủ về triển khai thí điểm thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam. Nghị quyết này chỉ điều chỉnh chính sách thuế đối với các hoạt động giao dịch, chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa, không đề cập đến hoạt động phát hành, do đó dự thảo Thông tư không quy định chính sách thuế đối với hoạt động phát hành tài sản mã hóa.

Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, các chính sách thuế áp dụng đối với chứng khoán bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân. Trên cơ sở đó, dự thảo Thông tư quy định chính sách thuế đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa tương tự như đối với chứng khoán.

Quy định rõ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT), căn cứ Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ, các dịch vụ kinh doanh chứng khoán và hoạt động chuyển nhượng chứng khoán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Thông tư số 77/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính cũng đã quy định chi tiết các loại hình dịch vụ kinh doanh chứng khoán và chuyển nhượng chứng khoán không chịu thuế GTGT.

Từ các căn cứ pháp lý nêu trên, tại Điều 3 dự thảo Thông tư, Bộ Tài chính đề xuất quy định chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Đối với các dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa nhưng không thuộc phạm vi nêu trên, việc kê khai, nộp thuế GTGT sẽ thực hiện theo quy định chung của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Đối với chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là khoản thu nhập khác và thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông hiện nay là 20%, trừ các trường hợp doanh nghiệp có quy mô doanh thu nhỏ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập tính thuế được xác định trên cơ sở chênh lệch giữa giá bán và giá mua chứng khoán, sau khi trừ các chi phí hợp pháp liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng như chi phí làm thủ tục pháp lý, phí, lệ phí và các chi phí giao dịch phát sinh.

Đối với doanh nghiệp nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, pháp luật thuế hiện hành quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán được tính theo tỷ lệ 0,1% trên doanh thu chuyển nhượng phát sinh tại Việt Nam.

Trên cơ sở áp dụng tương tự chính sách thuế đối với chứng khoán, dự thảo Thông tư quy định chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng và cung cấp dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa.

Cụ thể, nhà đầu tư là tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%, trừ trường hợp được áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo quy định. Thu nhập chịu thuế được xác định bằng giá bán tài sản mã hóa trừ giá mua và các chi phí hợp pháp liên quan đến việc chuyển nhượng.

Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa theo quy định của Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP, thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ cũng thuộc diện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 20%, trừ trường hợp được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật.

Đối với nhà đầu tư là tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài, thực hiện chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa tại Việt Nam, dự thảo Thông tư quy định áp dụng mức thuế thu nhập doanh nghiệp 0,1% tính trên doanh thu chuyển nhượng từng lần.