Xác định thuế thu nhập cá nhân đối với khoản ăn trưa, ăn giữa ca
Cục Thuế (Bộ Tài chính) vừa có văn bản gửi Thuế TP Hà Nội và Thuế tỉnh Gia Lai để làm rõ các vướng mắc liên quan đến việc xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản ăn trưa, ăn giữa ca của người lao động. Các nội dung này được đề cập sau khi hai địa phương có phản ánh về việc áp dụng mức chi và tính thuế đối với khoản hỗ trợ ăn ca trong doanh nghiệp.
Theo Cục Thuế, Bộ luật Lao động năm 2019 quy định các chế độ khuyến khích đối với người lao động, trong đó có chế độ ăn giữa ca, được xác định dựa trên thỏa thuận giữa các bên thông qua hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế của người sử dụng lao động. Quy định này là cơ sở pháp lý chung áp dụng cho mọi doanh nghiệp.
Trong văn bản, Cục Thuế cũng dẫn các quy định tại Nghị định số 44/2025/NĐ-CP và Nghị định số 248/2025/NĐ-CP của Chính phủ để làm rõ thời điểm thực hiện chế độ ăn giữa ca trong doanh nghiệp nhà nước. Theo đó, từ ngày 1/1/2025 đến 31/7/2025, chế độ này được thực hiện theo khoản 9 Điều 34 Nghị định 44; từ ngày 1/8/2025 trở đi, việc thực hiện tuân thủ Bộ luật Lao động và các quy định có liên quan do Nghị định 248 đã bãi bỏ Nghị định 44.
Về cách xác định thuế TNCN, Cục Thuế nhấn mạnh quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Theo đó, khoản ăn trưa, ăn giữa ca sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế trong trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn theo các hình thức như nấu ăn trực tiếp, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn. Nếu doanh nghiệp không tổ chức bữa ăn mà chi tiền cho người lao động thì khoản chi này vẫn không tính vào thu nhập chịu thuế, với điều kiện mức chi phù hợp hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Nếu mức chi vượt quy định, phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Riêng doanh nghiệp nhà nước và các cơ quan, tổ chức thuộc khu vực hành chính sự nghiệp chỉ được phép chi không quá mức quy định của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước, mức chi do người đứng đầu doanh nghiệp thống nhất với công đoàn nhưng không vượt quá mức áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước.
Cục Thuế cho biết thêm, ngày 29/9/2025, Bộ Nội vụ có công văn số 1387/CTL&BHXH-TLSXKD nêu rõ: Theo quy định tại Điều 103 Bộ luật Lao động thì các chế độ khuyến khích đối với người lao động được thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy định của người sử dụng lao động. Chế độ ăn giữa ca đối với người lao động, Ban điều hành, Thành viên hội đồng, Kiểm soát viên trong doanh nghiệp nhà nước từ ngày 01/01/2025 đến 31/7/2025 được thực hiện theo quy định tại khoản 9 Điều 34 Nghị định số 44/2025/NĐ-CP ngày 28/2/2025 của Chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng trong doanh nghiệp nhà nước; từ ngày 1/8/2025 được thực hiện theo quy định của Bộ luật Lao động.
